Дивиденды, вознаграждение правления и другие решения
Правовое состояние: 18 августа 2026 года
Короткий ответ: деньги на счёте польской sp. z o.o. принадлежат компании, а не её владельцу. Чтобы перечислить их себе законно, нужна конкретная правовая и хозяйственная причина, документы и правильный расчёт PIT, CIT, ZUS, а иногда и VAT.
Если вы зарегистрировали в Польше spółka z ograniczoną odpowiedzialnością — польский аналог ООО, — даже 100% долей не превращают банковский счёт компании в личный кошелёк. Sp. z o.o. является отдельным юридическим лицом, поэтому её деньги юридически отделены от денег учредителя.
Получать деньги из своей компании можно регулярно и полностью легально. Но у каждой выплаты должно быть своё основание: распределение прибыли, вознаграждение за управление, оплата реальных услуг, аренда имущества, возврат займа или понесённых за компанию расходов. От выбранного основания зависят налоги, взносы ZUS, документы и момент, когда деньги можно перечислить.
Для русскоязычного предпринимателя особенно важно не переносить на польскую компанию привычные правила ИП (jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG)) или бизнеса в другой стране. В sp. z o.o. нет безопасного аналога «вывода денег собственником» без оформления.
Spis treści
Нет. Статус собственника (wspólnik) или члена правления (członek zarządu) сам по себе не даёт права свободно забирать средства компании.
У каждого платежа должна быть понятная первичная документация, например:
Назначение платежа «для владельца», «аванс», «личные расходы» или просто «перевод» не создаёт законного основания. В учёте такая сумма может стать задолженностью собственника перед компанией, а при проверке налоговая может переквалифицировать выплату и доначислить налог, взносы и проценты.
Не помогает и оформление договора задним числом. Документ должен существовать до выплаты и отражать то, что действительно происходило.
Таблица ниже показывает общую логику для компании на классическом CIT и физического лица — налогового резидента Польши. Это ориентир, а не индивидуальный расчёт.
| Основание выплаты | PIT и ZUS у получателя | Влияние на классический CIT |
|---|---|---|
| Дивиденды (dywidenda) | 19% PIT; без социальных и медицинского взносов | Не являются расходом компании |
| Вознаграждение правления (powołanie) | Шкала 12%/32%; без социальных взносов; медицинский взнос 9% | Как правило, может быть расходом |
| Трудовой договор (umowa o pracę) | Шкала PIT; социальные и медицинский взносы | Как правило, является расходом |
| Договор подряда ( umowa Zlecenia) или договор управления (kontrakt menedżerski) | Обычно шкала PIT; ZUS зависит от договора и других страховых оснований | Как правило, может быть расходом |
| Услуги через собственную JDG | По режиму PIT и ZUS предпринимателя | Как правило, могут быть расходом |
| Выплаты по art. 176 KSH | Обычно шкала PIT; при соблюдении условий нет автоматического основания для ZUS | Как правило, могут быть расходом |
| Аренда личного имущества | Ryczałt 8,5%/12,5%; сама аренда не создаёт ZUS | Рыночная аренда может быть расходом |
| Возврат займа собственника | Основная сумма без PIT; проценты обычно облагаются 19% PIT | Проценты могут быть расходом при соблюдении условий |
| Возмещение расхода компании | Нет дохода, если расход реальный и правильно подтверждён | Зависит от характера расхода |
На итог влияют режим CIT, другие доходы владельца, налоговое резидентство, характер выполняемой работы, наличие зарубежных доходов и страхование в другой стране. Поэтому одинаковая сумма выплаты у двух предпринимателей может дать разный результат.
Дивиденды (dywidenda) — это доля прибыли, распределённая между собственниками. Это не зарплата за ежедневную работу и не оплата управления компанией.
Для обычной выплаты дивидендов компания должна:
Наличие денег на банковском счёте ещё не означает, что их можно распределить. Дивиденды выплачиваются из прибыли, доступной к распределению по правилам Kodeks spółek handlowych (KSH), а не из любого свободного остатка.
Если получатель — физическое лицо и налоговый резидент Польши, компания обычно удерживает 19% PIT. Социальные и медицинские взносы (składka zdrowotna) с дивидендов не начисляются.
Дивиденды не уменьшают налоговую базу компании. Сначала sp. z o.o. платит CIT с прибыли, затем собственник платит 19% PIT с распределённой суммы.
Упрощённый пример для 100 000 zł прибыли до CIT:
| Этап | Расчёт | Сумма |
|---|---|---|
| Прибыль компании до налогообложения | 100 000 zł | |
| CIT 9% | 100 000 × 9% | 9 000 zł |
| Прибыль после уплаты CIT | 100 000 − 9 000 | 91 000 zł |
| PIT с дивидендов 19% | 91 000 × 19% | 17 290 zł |
| Дивиденды к выплате собственнику | 91 000 − 17 290 | 73 710 zł |
| Общая сумма налогов | 9 000 + 17 290 | 26 290 zł |
| Эффективная налоговая нагрузка | 26 290 / 100 000 × 100% | 26,29% |
Ставка CIT 9% не применяется автоматически к любой небольшой компании. В 2026 году необходимо, в частности, соответствовать условиям для малого налогоплательщика или нового бизнеса и соблюдать лимит текущей выручки.
Дивиденды подходят для распределения накопленной прибыли, но обычно не решают задачу ежемесячного дохода владельца.
Аванс в счёт будущих дивидендов (zaliczka na poczet dywidendy) возможен, но это не свободное изъятие текущей выручки. Устав компании должен разрешать собственникам такую выплату, утверждённая отчётность за предыдущий год должна показывать прибыль, а сумма ограничена art. 195 KSH.
Если после закрытия года окажется, что условий не было или сумма завышена, может возникнуть обязанность вернуть деньги. При выплате физическому лицу компания, как правило, удерживает 19% PIT.
Член правления может получать ежемесячное вознаграждение на основании решения компетентного органа компании. По-польски такая конструкция обычно называется wynagrodzenie członka zarządu z tytułu powołania. Сам факт назначения в правление ещё не означает, что функция оплачивается.
В решении следует указать получателя, размер или формулу расчёта, период начисления, а также премии и дополнительные компоненты, если они предусмотрены.
В 2026 году такое вознаграждение облагается PIT по шкале: 12% до 120 000 zł налоговой базы и 32% с превышения. Необлагаемая сумма составляет 30 000 zł, но порядок её учёта плательщиком зависит, в частности, от поданных налогоплательщиком заявлений.
Если основанием является только powołanie:
Для компании такое вознаграждение, как правило, может быть налоговым расходом, если оно правильно установлено, связано с деятельностью и не является искусственным или нерыночным.
Это один из наиболее понятных способов обеспечить регулярный доход владельцу, который действительно управляет компанией. Но он не заменяет отдельную оплату иных услуг, если такие услуги реально оказываются.
Umowa o pracę допустима, когда отношения действительно имеют признаки трудовых: установленное место и время работы, подчинение работодателю, выполнение обязанностей под его руководством и гарантии трудового права.
Зарплата облагается PIT по шкале, социальными и медицинским взносами. Для компании она обычно является расходом.
Особенно рискован договор, в котором единственный собственник одновременно является единственным членом правления и нанимает сам себя для управления компанией. В такой модели обычно отсутствует реальное трудовое подчинение. Похожий риск возникает, если у второго собственника только символическая доля, не дающая реального влияния.
Это не означает, что любой трудовой договор с собственником запрещён. Важно, чтобы фактическая работа, управление и организационная структура подтверждали содержание договора.
Компания может заключать с собственником или членом правления гражданско-правовые договоры, если их предмет реален и не дублирует без причины обязанности по управлению.
Umowa zlecenia или договор оказания услуг может облагаться ZUS. Итог зависит от других страховых оснований исполнителя. Umowa o dzieło должна приводить к конкретному индивидуальному результату; её нельзя использовать для постоянных повторяющихся задач только ради экономии на взносах.
Договоры управления (Kontrakt menedżerski) имеют специальные налоговые правила. Даже при зарегистрированной JDG выставление фактуры не всегда превращает доход от управления в доход от предпринимательской деятельности: решающей является фактическая сущность обязанностей.
Собственник с ИП (jednoosobowa działalność gospodarcza) может оказывать sp. z o.o. отдельные услуги и выставлять фактуры. Такая модель законна, если услуги реальны, нужны бизнесу и отличаются от функций правления.
Необходимо обеспечить:
Ежемесячная фактура с общим описанием «консультационные услуги» не защищает, если невозможно показать, что именно было сделано и почему компания за это платит.
Член правления и его sp. z o.o. являются связанными лицами. Цена должна быть рыночной даже ниже порога обязательной документации. В 2026 году базовые пороги local file составляют 10 млн zł для финансовых и товарных сделок и 2 млн zł для услуг и прочих сделок, с учётом правил определения однородной транзакции. При превышении порога могут понадобиться документация трансфертного ценообразования и TPR.
Устав может обязать собственника регулярно выполнять для компании определённые неденежные действия: например, проводить оговорённое число тренингов, периодически готовить анализы или предоставлять конкретные консультации.
Для применения art. 176 KSH:
Обычного решения собственников или отдельного договора недостаточно: обязанность должна быть корректно внесена в Устав (umowa spółki).
Art. 176 KSH не является универсальной схемой «выплат без ZUS». Он не должен прикрывать ежедневную постоянную работу, готовность быть в распоряжении компании или фактическое управление. Правильно оформленные обязанности сами по себе не создают автоматического основания для социальных и медицинского страхования, но оценка всегда зависит от текста устава и реальной практики.
Собственник может сдавать своей компании личное помещение, автомобиль, технику или другое имущество, если sp. z o.o. действительно использует его в деятельности.
Доход от частной аренды облагается единым налогом (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych):
Сама частная аренда не создаёт обязанности платить ZUS. Для компании рыночная арендная плата может быть расходом, если имущество используется для получения дохода.
До подписания договора нужно проверить VAT, распределение эксплуатационных расходов, подтверждение использования имущества, правила представительства по art. 210 KSH и — при estoński CIT — риск признания платежа скрытой прибылью.
Если собственник раньше перечислил свои деньги компании по договору займа, sp. z o.o. может вернуть ему основную сумму. Возврат капитала не является доходом: собственник получает назад собственные средства.
Проценты облагаются отдельно. У польского налогового резидента — физического лица компания, как правило, удерживает 19% PIT.
Договор должен определять сумму, дату предоставления, процентную ставку, сроки и способ погашения, а при необходимости — обеспечение. Условия между связанными лицами должны быть рыночными; для процентов действуют также ограничения на учёт стоимости долгового финансирования в расходах.
Не путайте возврат займа собственника с займом, который компания выдаёт тому же самому собственнику. Во втором случае деньги нужно вернуть, условия должны быть рыночными, а при estoński CIT такой займ может быть признан скрытой прибылью.
Собственник или член правления иногда платит личной картой за товар или услугу для sp. z o.o. Компания может возместить сумму: это не доход владельца, а погашение своего обязательства.
Безопасное возмещение требует подтвердить, что компания была реальным покупателем, расход понесён в её интересах, имеется фактура или другой надлежащий документ, а возвращённая сумма равна фактически уплаченной.
То же относится к корректно оформленным служебным поездкам. Но поездка собственника не становится командировкой автоматически: налоговые льготы зависят от основания выполнения обязанностей и выполнения установленных условий.
Возмещение нельзя использовать для оплаты личных покупок владельца за счёт компании.
Существуют способы получить деньги, которые подходят скорее для разового изменения структуры капитала, чем для ежемесячного дохода.
Если собственники ранее внесли доплаты в соответствии с уставом и KSH, компания может вернуть их при выполнении требований к решению, финансовому состоянию и публикации намерения возврата. Для собственника возврат может быть освобождён от налога в пределах ранее внесённой суммы.
Деньги также можно получить при добровольном погашении долей, уменьшении уставного капитала, продаже долей или ликвидации компании. У каждого варианта свои корпоративные и налоговые последствия; это не замена зарплате или дивидендам.
При ryczałt od dochodów spółek, обычно называемом estoński CIT, налог в основном переносится на момент распределения прибыли. В 2026 году ставка составляет 10% для малого или начинающего налогоплательщика и 20% для остальных компаний.
PIT с дивидендов по-прежнему равен 19%, но его можно уменьшить на установленную часть налога компании. В стандартном упрощённом расчёте совокупная эффективная нагрузка на распределённую прибыль составляет около 20% для малого налогоплательщика и 25% для остальных.
При этом платежи собственнику не становятся автоматически нейтральными до дивидендов. Налогом облагаются также скрытые доходы (ukryte zyski) — выплаты и выгоды, связанные с правом на участие в прибыли, предоставленные собственнику или связанному с ним лицу.
Риск может касаться займа владельцу, процентов по займу собственникам, нерыночного вознаграждения, аренды имущества, личных расходов и услуг без деловой необходимости. Не каждый договор с собственником является скрытой прибылью, но компании нужно доказать рыночность, реальную потребность и исполнение.
Член правления не должен одновременно подписывать договор от своего имени и от имени sp. z o.o.
По art. 210 § 1 KSH в договоре между компанией и членом правления компанию представляет наблюдательный совет или специальный представитель, назначенный решением собрания собственников. Это правило может применяться к трудовому договору, умове злецения, B2B, аренде, займу и продаже имущества.
В одноучредительной компании, где единственный собственник одновременно является единственным членом правления, сделка между ним и компанией, как правило, требует нотариальной формы. Ошибка в представительстве может повлечь недействительность договора и проблемы с налоговым учётом.
Единственный собственник sp. z o.o. подлежит страхованию как лицо, ведущее несельскохозяйственную деятельность. Обязанность возникает из самого статуса единственного собственника и не зависит от того, получает он дивиденды или вознаграждение.
В 2026 году месячный медицинский взнос такого собственника, рассчитанный от 100% средней зарплаты в секторе предприятий за IV квартал 2025 года, составляет 830,58 zł. Дополнительно применяются социальные взносы по соответствующим правилам.
Собственники реальной многоучредительной sp. z o.o. не платят ZUS только из-за владения долями. Но ZUS и суды могут проверять, не является ли доля второго собственника символической и не создаёт ли структура фактически одноучредительную компанию.
Гражданство, язык договора и страна банковского счёта сами по себе не определяют налог. Ключевыми являются налоговое резидентство, центр жизненных интересов, продолжительность пребывания, место выполнения работы, вид дохода и соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения.
Практические выводы для предпринимателя, переехавшего в Польшу:
При выплатах нерезиденту польская компания обычно исходит из внутренней ставки 20%, если нет оснований применить международное соглашение. Дивиденды, зарплата, вознаграждение правления и B2B могут распределять право налогообложения между странами по-разному.
Самая большая проблема — не название выплаты, а отсутствие реальной причины и документов. Особенно опасны:
Неправильная выплата может быть признана суммой к возврату, доходом собственника, скрытой прибылью или расходом, не уменьшающим CIT. Возможны задолженности по PIT, CIT, VAT и ZUS с процентами.
На практике чаще работает не один инструмент, а разумная комбинация. Например: ежемесячное вознаграждение члена правления за управление, отдельный B2B-договор за реальные специализированные услуги, возмещение подтверждённых расходов и дивиденды после закрытия года.
Нельзя искусственно делить одну и ту же работу между несколькими договорами только ради снижения нагрузки. Каждая выплата должна соответствовать самостоятельной функции или услуге.
До утверждения модели стоит сравнить:
Оптимальную схему следует считать по актуальным данным компании и владельца, а не по универсальному калькулятору. В UKDN такую ситуацию можно разобрать на налоговой и бухгалтерской консультации: с учётом режима CIT, структуры собственников, реальных обязанностей, налогового резидентства и планируемой частоты выплат.
В зависимости от выбранного основания могут понадобиться:
Для польской компании корпоративные документы должны быть оформлены так, чтобы ими можно было пользоваться в польском учёте и перед польскими органами. Русский перевод удобен для собственника, но не должен расходиться с подписанной польской версией.
Чтобы законно получать деньги из sp. z o.o., нужно ответить на два вопроса: за что именно компания платит владельцу и какие налоги, взносы и формальности следуют из этого основания.
Дивиденды распределяют прибыль. Вознаграждение по powołanie оплачивает работу в правлении. Трудовой договор, умова злецения и B2B — реальную работу или услуги. Аренда — использование имущества. Возврат займа и расходов возвращает владельцу средства, которые он раньше предоставил компании или заплатил за неё.
Безопасная модель — это не поиск «выплаты без налогов», а сочетание инструментов, соответствующих реальной работе, финансовому состоянию компании и положению владельца.
Да — например, как вознаграждение правления, зарплату, оплату по умове злецения или B2B, либо аренду. Регулярные личные переводы без основания недопустимы.
Обычные дивиденды выплачиваются после утверждения финансовой отчётности и решения о распределении прибыли. Авансы возможны только при разрешении в уставе и выполнении условий KSH.
Нет. С дивидендов физическому лицу не начисляются социальные и медицинский взносы, но обычно удерживается 19% PIT.
Социальные взносы не начисляются, но медицинский взнос составляет 9%. Дополнительно применяется PIT по шкале.
Да, если через JDG он оказывает отдельные реальные услуги, не дублирующие без причины функции правления. Нужны договор, доказательства исполнения и рыночная цена.
Корректные повторяющиеся неденежные обязанности сами по себе не создают автоматического страхового основания. Но статья не может фиктивно заменять постоянную работу, умову злецения или управление.
Можно, если сама выплата законна и правильно оформлена. Иностранный IBAN, валюта или платёжный сервис не меняют налогообложение и не заменяют документы.
Да. Единственный собственник sp. z o.o. страхуется как лицо, ведущее несельскохозяйственную деятельность, независимо от способа получения денег.
Нет. Займ нужно вернуть, он должен иметь рыночные условия, а при estoński CIT может быть признан скрытой прибылью.
Ответ зависит от ставки CIT, других доходов владельца, налоговой шкалы, ZUS, режима estoński CIT и потребности в регулярных выплатах. Сравнивать нужно по конкретным цифрам.
Само гражданство — нет. Важны налоговое резидентство, место работы, вид дохода, международное соглашение и правила страхования.
Само владение долями не решает иммиграционные вопросы. Основание пребывания и право выполнять работу проверяются отдельно.
Правовое состояние и ставки проверены по состоянию на 18 августа 2026 года по действующим нормам и официальным материалам польских государственных органов:
